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疑問:?jiǎn)挝话褢?yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)一起企業(yè)負(fù)擔(dān)了,有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎?
我單位把應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)一起企業(yè)負(fù)擔(dān)了,有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎?
賬務(wù)處理我們是這樣做的:
借:管理費(fèi)用-社保費(fèi) 1萬(wàn)元
貸:銀行存款 1萬(wàn)元
糾正:
首先是做賬錯(cuò)誤!社保費(fèi)繳納的賬務(wù)處理:
1、繳納社保:
借:應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 0.7萬(wàn)元
其他應(yīng)收款-個(gè)人承擔(dān)社保 0.3萬(wàn)元
貸:銀行存款 1萬(wàn)元
2、結(jié)轉(zhuǎn)社保:
借:管理費(fèi)用-社保費(fèi) 0.7萬(wàn)元
貸:應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 0.7萬(wàn)元
因此:
若單位把應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)一起企業(yè)負(fù)擔(dān)了,存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn):
1、個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除,需要匯算清繳納稅調(diào)增處理,若是沒有調(diào)整,存在企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn);
2、單位負(fù)擔(dān)職工個(gè)人承擔(dān)的社保部分,需要并入當(dāng)期工資薪金,申報(bào)個(gè)人所得稅,否則存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。
哪些用工模式可以不用繳納社保?哪些項(xiàng)目不計(jì)入社保繳費(fèi)基數(shù)?
答:
對(duì)于在校實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員、非全日制用工、勞務(wù)派遣用工、靈活就業(yè)人員、兼職人員等,這類用工模式用工單位可以不用為其繳納社保。
不列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目:
(一)根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、國(guó)家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員在重大體育比賽中的重獎(jiǎng)。
(二)有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用。職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi)和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼(即托兒補(bǔ)助)、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。
(三)勞動(dòng)保護(hù)的各種支出。包括:工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品,解毒劑、清涼飲料,以及按照國(guó)務(wù)院1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè),高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。
(四)有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。
(五)支付給外單位人員的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。
(六)出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助。指職工出差應(yīng)購(gòu)臥鋪票實(shí)際改乘座席的減價(jià)提成歸己部分;因?qū)嵭凶∷拶M(fèi)包干,實(shí)際支出費(fèi)用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價(jià)歸己部分。
(七)對(duì)自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。
(八)實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。
(九)職工集資入股或購(gòu)買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個(gè)人技術(shù)投入后的稅前收益分配。
(十)勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
(十一)勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。
(十二)支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。
(十三)支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。
(十四)調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)中凈結(jié)余的現(xiàn)金。
(十五)由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
(十六)支付給從保安公司招用的人員的補(bǔ)貼。
(十七)按照國(guó)家政策為職工建立的企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。
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