問題一

我單位把應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)一起企業(yè)負(fù)擔(dān)了，有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

賬務(wù)處理我們是這樣做的：

借：管理費(fèi)用-社保費(fèi) 1萬(wàn)元

       貸：銀行存款 1萬(wàn)元

糾正：

首先是做賬錯(cuò)誤！社保費(fèi)繳納的賬務(wù)處理：

1、繳納社保：

借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 0.7萬(wàn)元

       其他應(yīng)收款-個(gè)人承擔(dān)社保 0.3萬(wàn)元

       貸：銀行存款 1萬(wàn)元

2、結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：管理費(fèi)用-社保費(fèi) 0.7萬(wàn)元

       貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi) 0.7萬(wàn)元

因此：

若單位把應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)一起企業(yè)負(fù)擔(dān)了，存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

1、個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要匯算清繳納稅調(diào)增處理，若是沒有調(diào)整，存在企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)；

2、單位負(fù)擔(dān)職工個(gè)人承擔(dān)的社保部分，需要并入當(dāng)期工資薪金，申報(bào)個(gè)人所得稅，否則存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

問題二

哪些用工模式可以不用繳納社保？哪些項(xiàng)目不計(jì)入社保繳費(fèi)基數(shù)？

答：

對(duì)于在校實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員、非全日制用工、勞務(wù)派遣用工、靈活就業(yè)人員、兼職人員等，這類用工模式用工單位可以不用為其繳納社保。

不列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目：

（一）根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、國(guó)家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員在重大體育比賽中的重獎(jiǎng)。

（二）有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用。職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi)和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。

（三）勞動(dòng)保護(hù)的各種支出。包括：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國(guó)務(wù)院1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

（四）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。

（五）支付給外單位人員的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。

（六）出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助。指職工出差應(yīng)購(gòu)臥鋪票實(shí)際改乘座席的減價(jià)提成歸己部分；因?qū)嵭凶∷拶M(fèi)包干，實(shí)際支出費(fèi)用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價(jià)歸己部分。

（七）對(duì)自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。

（八）實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。

（九）職工集資入股或購(gòu)買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個(gè)人技術(shù)投入后的稅前收益分配。

（十）勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

（十一）勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。

（十二）支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。

（十三）支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。

（十四）調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)中凈結(jié)余的現(xiàn)金。

（十五）由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

（十六）支付給從保安公司招用的人員的補(bǔ)貼。

（十七）按照國(guó)家政策為職工建立的企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。