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事實上,國家稅務(wù)總局正改革個體工商戶管理方式。
據(jù)悉國家稅務(wù)總局將對金稅三期核心征管進(jìn)行升級完善,同時在改革個體工商戶管理方式中提出,通過完善稅制,推進(jìn)個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變。
具體來說,嚴(yán)格定期定額核定征收標(biāo)準(zhǔn),把核定征收方式限定在適度的范圍內(nèi),盡量減少核定征收企業(yè)的數(shù)量,同時為查賬征收戶提供更方便快捷的申報方式,逐步實現(xiàn)取消定期定額核定征收。
查賬征收方式,將能更好的減少稅源損失、保證稅收的公平性。
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取消核定征收改為查賬征收!
種種跡象表明,稅務(wù)局正在逐步推進(jìn)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變。
近日財稅圈傳聞一則消息:“稅務(wù)剛剛明確通知:核定征收即日起停止新辦。2021.1.1之前已經(jīng)辦好核定征收的一般納稅人企業(yè),2021年起全部改為查賬征收,小規(guī)模納稅人是否改為查賬征收未定,等稅務(wù)后續(xù)通知。”一位業(yè)內(nèi)人士表示?!?021.1.1之后已經(jīng)辦好核定征收的所有企業(yè),全部改為查賬征收。如有消息另行通知?!?/span>
另外一則消息顯示,接稅務(wù)通知,個人獨(dú)資企業(yè)和有限合伙企業(yè)核定征收事宜,按照核定稅種時間點(diǎn)來定,第一年不允許查賬征收改為核定征收,到第二年才能更改征收方式,具體按到時政策再定;另外針對區(qū)外遷移過來的個人獨(dú)資企業(yè)和有限合伙企業(yè),也視為新辦企業(yè),按照遷入日期來定。(就目前情況,只要是2020年核定好稅種的,可以申請核定征收)2021年核定稅種的,并且已經(jīng)核定征收的,仍然改為查賬征收。
以往,對不符合建賬要求的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)適用定期定額征稅辦法雖然簡化征收程序、降低征納成本,但是隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn),智能預(yù)填等一系列的電子化申報方式的推廣,已大大簡化的申報流程、降低了申報成本,使得定期定額征收方式的優(yōu)勢逐步淡化。
而定期定額征收存在的定額核定程序流于形式,核定的定額未能反映個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)的實際納稅能力,造成國家稅源的損失,容易滋生稅收腐敗等問題仍未能得到解決。
除此之外,核定征收改革進(jìn)程中,各省因地制宜,制定了不同的方案。
2020年12月31日,北京市財政局、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)稅所得率的通知》,通知指出自2021年1月1日起,對實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),應(yīng)稅所得率按5%標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,而在此前,以上的應(yīng)稅所得率為7%。
天津市稅務(wù)局在今年1月15日發(fā)布了《關(guān)于個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》中,進(jìn)一步明確了自然人臨時代開發(fā)票環(huán)節(jié)個人所得稅核定征收問題,規(guī)范了自然人取得經(jīng)營所得的個人所得稅征管,以征收率預(yù)征與匯算清繳退補(bǔ)稅相結(jié)合的征管方式。明確了在天津范圍內(nèi)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人在代開增值稅發(fā)票時,按納稅人開票金額(不含增值稅)的1.5%預(yù)征個人所得稅。
稅務(wù)局完善稅收鏈條式管理的同時,合理減輕納稅人稅負(fù),確保納稅人足額享受減稅紅利,營造良好、規(guī)范的營商環(huán)境。
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核定征收存在弊端
企業(yè)所得稅的征收在我國現(xiàn)行規(guī)定中,有核定征收和查賬征收兩種方式。
核定征收是指由于納稅人的會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時,由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式,簡稱核定征收。
查賬征收也稱查賬計征或自報查賬,是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請其營業(yè)額和所得額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,先開繳款書,由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全,能夠據(jù)以如實核算,反映生產(chǎn)經(jīng)營成果,正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
核定征收是企業(yè)所得稅的補(bǔ)充管理手段。在企業(yè)所得稅管理較為粗放的時期,事先核定對加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理起著積極有效的促進(jìn)作用。
但隨著企業(yè)所得稅管理的精細(xì)化、專業(yè)化發(fā)展,特別是隨著稅收征管信息化程度的不斷提升,事先核定所帶來的弊端以及隱藏的執(zhí)法風(fēng)險日益凸顯。主要表現(xiàn)在:
(一)造成企業(yè)所得稅稅款直接流失。一是核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,無論產(chǎn)生多少所得,都只能按照該行業(yè)的應(yīng)稅所得率進(jìn)行征收,導(dǎo)致稅款流失。二是核定征收企業(yè)主營項目確定有誤,或主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整,導(dǎo)致核定的應(yīng)稅所得率低于行業(yè)下限,導(dǎo)致稅款流失。三是核定征收稅款少于按會計利潤計算的應(yīng)納所得稅款,導(dǎo)致稅款流失。
(二)造成企業(yè)所得稅稅基侵蝕。定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)存在代開、虛開專用發(fā)票或普通發(fā)票的行為,對下游企業(yè)的所得稅稅基造成侵蝕。定率征收企業(yè)由于實際稅負(fù)低,存在承擔(dān)少量稅款而開具大量發(fā)票用于下游企業(yè)按25%稅前扣除的情況(特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)),侵蝕企業(yè)所得稅稅基。
(三)造成流轉(zhuǎn)稅流失。按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè),是否取得成本費(fèi)用發(fā)票與繳納企業(yè)所得稅沒有直接關(guān)聯(lián),這便為上游企業(yè)不開具發(fā)票客觀上提供了便利條件,可能造成上游企業(yè)少繳增值稅和消費(fèi)稅等。
(四)造成企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠政策。近年來,國家推出一系列減稅降費(fèi)政策,稅務(wù)部門通過各種方式全面貫徹落實稅收優(yōu)惠政策。由于征收方式的限制,核定征收企業(yè)只能享受幾類簡單的稅收優(yōu)惠;采用查賬征收,可以讓更多納稅人應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠紅利。
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