增值稅免抵退稅是什么？如何計算？

瀏覽量：1625 類型：行業(yè)資訊日期：2021-10-21 14:36:29 分享：

概述

增值稅免抵退稅是指：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

內(nèi)容

一、一般貿(mào)易方式下免抵退稅的計算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計算：

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下免抵退稅的計算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額） ×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額＝進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計劃分配率

計劃分配率＝計劃進(jìn)口總值÷計劃出口總值×100%

對于計劃分配率的確認(rèn)，2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊核銷的企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報2013年7月1日以后進(jìn)料加工手（賬）冊的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計劃分配率。

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無海關(guān)已核銷手（賬）冊不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上年度己核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”作為本年度的計劃分配率。

生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。

2.當(dāng)期免抵退稅額的計算：

當(dāng)期免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

案例/解析

某公司為適用免、抵、退稅政策的一家生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月發(fā)生業(yè)務(wù)：