2014年，根據(jù)證監(jiān)會的調(diào)查，為了完成借殼上市，歡瑞世紀(jì)在2013年、2014年、2015年和2016年連續(xù)四年未能提供真實、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致歡公司公開披露的重大資產(chǎn)重組文件存在虛假記載及重大遺漏。

調(diào)查顯示，2016年通過借殼上市的歡瑞影視，在2013年至2016年連續(xù)通過提前確認(rèn)收入虛增營收、虛構(gòu)收回應(yīng)收款項少計提壞賬準(zhǔn)備、推遲計提應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備等手段虛增利潤，導(dǎo)致重組方案和借殼后的年報存在虛假記載和重大遺漏，而業(yè)績造假的目的直指做高重組標(biāo)的估值。

具體來看，歡瑞世紀(jì)影視財務(wù)造假套路主要表現(xiàn)在以下四個方面：

1．提前確認(rèn)收入虛增營業(yè)收入。具體來看，2013年，歡瑞影視電視劇《古劍奇譚》《微時代之戀》的版權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、發(fā)行收入存在提前確認(rèn)收入情況，當(dāng)年虛增營業(yè)收入6939.62萬元；2014年，因同樣問題虛增營業(yè)收入2789.43萬元（涉及電視劇《少年四大名捕》）。

2．虛構(gòu)收回應(yīng)收款項存在少計提壞賬準(zhǔn)備。歡瑞影視虛構(gòu)收回應(yīng)收款項2550萬元，造成2015年年報少計提壞賬準(zhǔn)備425萬元。2016年，同樣虛構(gòu)收回上海軒敘應(yīng)收賬款1700萬元，造成2016年半年報少計提壞賬準(zhǔn)備467.5萬元。

3．推遲計提應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備。造成2013年少計提壞賬準(zhǔn)備5.2萬元，2014年少計提壞賬準(zhǔn)備20.8萬元，2015年少計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

4．公司存在連續(xù)多年違規(guī)資金占用情況。歡瑞影視控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用歡瑞影視資金的情況未進(jìn)行披露，涉及數(shù)千萬元。

其中明星李易峰也牽扯其中。處罰決定書顯示，在重大資產(chǎn)重組中，時任歡瑞影視董事長陳援、時任歡瑞影視董事、總經(jīng)理鐘君艷、歡瑞文化在重組交易前后均與歡瑞影視和歡瑞世紀(jì)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

鐘君艷及歡瑞文化利用向旗下藝人李某某借款事項，從2015年6月至2017年3月占用歡瑞影視資金1800萬元。

 而多個官方信息顯示，行政處罰書中的上述“李某某”即李易峰。

歡瑞世紀(jì)公告曾顯示，李易峰曾在2015年2月份向影視公司借1800萬，用于購置房產(chǎn)，李易峰已于2017年元月份向影視公司歸還了這筆借款。

對歡瑞世紀(jì)的頂格處罰終于來了。

中國證券監(jiān)督管理委員會重慶監(jiān)管局對歡瑞影視及其相關(guān)負(fù)責(zé)人做出處罰，共計280萬元。其中歡瑞影視處以60萬元罰款，作為主管會計工作負(fù)責(zé)人的財務(wù)總監(jiān)被罰款60萬元。

行政處罰中表明，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定：

一、責(zé)令歡瑞影視改正，給予警告，并處以60萬元罰款； 

二、對陳某給予警告，并處以60萬元罰款，其中作為直接負(fù)責(zé)的主管人員罰款30萬元，作為實際控制人罰款30萬元； 

三、對鐘某某給予警告，并處以60萬元罰款，其中作為直接負(fù)責(zé)的主管人員罰款30萬元，作為實際控制人罰款30萬元； 

四、對張某給予警告，并處以10萬元罰款；

五、對歡瑞文化給予警告，并處以30萬元罰款； 

六、對王某某給予警告，并處以30萬元罰款。 

近日歡瑞世紀(jì)在2016年的審計服務(wù)機(jī)構(gòu)，北京興華會計師事務(wù)所，也被重罰。

中國證券監(jiān)督管理委員會的行政處罰決定書顯示，該當(dāng)事人存在以下違法事實：

興華所本次項目合計收費(fèi)258萬元（扣除2012年度審計費(fèi)用49.17萬元后為208.83萬元），簽字注冊會計師為鄒XX和賈XX。

未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致出具的審計報告存在虛假記載：

歡瑞影視2013年因提前確認(rèn)收入虛增營業(yè)收入69,396,226.42元，2014年因提前確認(rèn)收入虛增營業(yè)收入27,894,339.63元。興華所在將收入識別為重大錯報風(fēng)險和可能存在提前確認(rèn)收入風(fēng)險的情況下，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，繼而未設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)歡瑞影視2013年、2014年提前確認(rèn)銷售收入的事實。

以上事實，有相關(guān)審計報告、審計工作底稿、情況說明、《業(yè)務(wù)約定書》及《補(bǔ)充協(xié)議》、相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

當(dāng)事人及其代理人提出如下陳述申辯意見：

第一，審計存在固有限制，興華所在實際執(zhí)行審計的過程中獲取了相應(yīng)合同，也關(guān)注了合同生效時間，只是基于合理職業(yè)判斷，合同生效時間并非是確認(rèn)銷售收入時間的關(guān)鍵依據(jù)，并實施了函證及訪談程序。因此，興華所保持了職業(yè)懷疑，已勤勉盡責(zé)。

第二，歡瑞影視財務(wù)報表批準(zhǔn)報出事項不屬于興華所法定職責(zé)范圍內(nèi)的事項，且財務(wù)報表批準(zhǔn)報出事項不具有重大性，即便審計報告所記載有誤，興華所也不需要為此負(fù)責(zé)，不構(gòu)成虛假陳述。

第三，沒收業(yè)務(wù)收入的金額需要調(diào)整。

第四，派出機(jī)構(gòu)僅對轄區(qū)內(nèi)的違法行為進(jìn)行調(diào)查和行政處罰。歡瑞影視注冊地為浙江，興華所注冊地為北京，均不屬于重慶證監(jiān)局管轄范圍。重慶證監(jiān)局對興華所調(diào)查及處罰沒有法定依據(jù)。綜上，當(dāng)事人請求免予處罰。

經(jīng)復(fù)核后，當(dāng)事部門認(rèn)為：本案事實清楚，證據(jù)確實充分，法律適用適當(dāng)，對當(dāng)事人的申辯意見不予采納。

第一，興華所在執(zhí)行審計工作過程中，雖然在風(fēng)險評估時將收入評估為“識別的重大錯報風(fēng)險”，將“收入可能存在提前確認(rèn)”作為特別風(fēng)險，但在確認(rèn)銷售收入審計過程中，在收集的相關(guān)銷售合同存在明顯問題的情況下，未保持合理的職業(yè)判斷和職業(yè)懷疑，未設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騺砗藢嵤杖氪_認(rèn)的時點(diǎn)是否準(zhǔn)確。興華所進(jìn)行的審計工作未能提供審計準(zhǔn)則所要求的合理保證，未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致出具的審計報告有虛假記載。

第二，興華所對財務(wù)報表批準(zhǔn)報出事項做虛假記載，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第四十條等規(guī)定。

第三，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見。本次重組審計業(yè)務(wù)收入為258萬元?？紤]到2012年不在歡瑞影視最終實施重組事項時的報告期內(nèi)，將2012年度審計業(yè)務(wù)收入49.17萬元扣除。

第四，本案的違法行為發(fā)生在重慶，屬于重慶證監(jiān)局管轄范圍。興華所與歡瑞影視簽訂的《補(bǔ)充協(xié)議》及相關(guān)人員訊問筆錄等證據(jù)顯示，興華所及項目簽字注冊會計師均明確知曉其為歡瑞影視提供審計服務(wù)是為了歡瑞影視重組重慶轄區(qū)上市公司歡瑞世紀(jì)。且興華所出具的審計報告是通過重慶轄區(qū)的上市公司歡瑞世紀(jì)對外披露。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，我局決定：

一、責(zé)令興華所改正，沒收審計業(yè)務(wù)收入208.83萬元，并處以626.49萬元罰款；

二、對注冊會計師鄒某某和賈某某給予警告，并分別處以10萬元罰款。

很多人都注意到，在這次重大財務(wù)造假事件中，上市企業(yè)罰款60萬元，而當(dāng)事事務(wù)所卻被罰沒835萬元，差距過大！

有些人表示非常不理解！表示這樣的處罰無異于“一場假球，放了球員，抓了裁判?！?

還有人認(rèn)為，雖然會計師也有責(zé)任，但是現(xiàn)在事務(wù)所也很難辦。底稿一年比一年厚，還是很難查實數(shù)據(jù)。

另一些人認(rèn)為，欲戴王冠，必承其重。審計這一行就是要確保報表的可信度，錯了該罰。

會計人則表示，不要甩鍋給會計。會計不應(yīng)該是背鍋俠……

實際上，歡瑞世紀(jì)由于財務(wù)造假在新證券法之前，因此60萬已經(jīng)是頂格處罰了。

2020年3月，新證券法開始施行。新法條將處罰上限從60萬元提高至1000萬元，相關(guān)主體還需承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

而在2005年版的《證券法》之下，即使財務(wù)造假超1億，也僅能罰60萬。

而對于事務(wù)所的處罰，則根據(jù)業(yè)務(wù)收入變化，相對來源金額更高。

根據(jù)《證券法》第二百二十三條規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的：

①責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入；

②暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可；

③并處以業(yè)務(wù)收入1倍以上5倍以下的罰款；

④對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格。

對于興華所在本次案件中的情況，審計業(yè)務(wù)收入208.83萬元，并處以3倍罰款，共計626.49萬元罰款；整體金額確實遠(yuǎn)高于財務(wù)造假上市公司。

好在2020年以后新證券法開始實行，未來違法公司將最高獲得1000萬元處罰并承擔(dān)賠償，相信能夠讓更多財務(wù)造假企業(yè)得到嚴(yán)懲。

歡瑞世紀(jì)造假金額如此之大，無論是注冊會計師、還是財務(wù)負(fù)責(zé)人都被重罰，對我們每個人來說也是一記提醒！

在現(xiàn)實工作中，注會菌知道大家肯定會遇上這樣的兩難局面，一面老板要求你一定要作假，一方面你自己知道造假是肯定不對的。在工作中，會計人員應(yīng)該怎么做呢？

1、運(yùn)用法律武器保護(hù)自己

《會計法》無疑是會計人員的保護(hù)神，作為會計人員一定要熟記在心。新修訂的會計法將會計資料的真實性與合法性的第一責(zé)任人定為單位負(fù)責(zé)人，但這并不意味著會計人無責(zé)任了，會計人在對外報出的報表及相關(guān)的原始憑證中，一定要單位負(fù)責(zé)人簽字，這點(diǎn)很重要，平時決不能大意。這是自我保護(hù)的前提。

2、做事有原則有底線

清楚什么該做什么不該做，這個要自己權(quán)衡，明顯違法、犯法的事情絕對不做，這是原則也是底線。

不要出事了，就推委說是老板要這么做的，這樣的辯白不覺得很蒼白無力嗎？你是一個有民事行為能力的成年人，有判斷能力。

3、把住交接關(guān)

針對接手原來賬務(wù)的新任會計而言的，一定要把住交接關(guān)，對“爛攤子”不能輕易接手。

有些企業(yè)的前任會計由于某種原因不辭而別，新任會計此時更應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事，要把“丑話說在前頭”，必要時應(yīng)當(dāng)建議老板聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，然后監(jiān)交。在面對稅務(wù)等部門查賬時，也可以證明自己與之前的事情無關(guān)。

面對上級/客戶的威逼利誘，一定要守住底線。不僅是為了市場的公平公正，更是對自己的保護(hù)！