虛開(kāi)發(fā)票、轉(zhuǎn)賣發(fā)票案件屢禁不止，且花樣正在不斷翻新。

近日，一則以收購(gòu)公司為名虛開(kāi)發(fā)票、轉(zhuǎn)賣發(fā)票的案件被曝光。上海市崇明區(qū)人民檢察院對(duì)被告人羅某某、劉某甲發(fā)出起訴書(shū)。起訴書(shū)顯示，被告人羅某某和劉某甲均是上海某咨詢公司業(yè)務(wù)員，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)外收購(gòu)公司。

兩人明知所洽談收購(gòu)公司的發(fā)票將被出售牟利，仍在經(jīng)理?xiàng)钅骋业氖谝庀拢鶕?jù)公司提供的名單與目標(biāo)公司法人取得聯(lián)系，以收購(gòu)公司為名，關(guān)注發(fā)票信息并洽談公司交易所需材料（包括稅控盤(pán)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、剩余發(fā)票等），由外勤按約定時(shí)間、地點(diǎn)與相關(guān)公司的法人以及虛假新法人辦理公司材料交接、工商、稅務(wù)變更等手續(xù)，最終實(shí)現(xiàn)獲取剩余發(fā)票、由領(lǐng)票人申領(lǐng)新發(fā)票的目的。

羅某某和劉某甲之所以這么做，是因?yàn)樗麄兛梢栽讷@得被收購(gòu)公司的發(fā)票后，從中獲取提成。截至案發(fā)，僅羅某某一人就經(jīng)手收購(gòu)11家公司，申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票25份，增值稅普通發(fā)票850份。所購(gòu)公司包括發(fā)票在內(nèi)的材料出售后，被開(kāi)具增值稅專用發(fā)票107份，金額10691474.55元，價(jià)稅合計(jì)12402110.56元；被開(kāi)具增值稅普通發(fā)票662份，金額29855134.43元，價(jià)稅合計(jì)30750788.07元。數(shù)額之巨大、性質(zhì)之惡劣、花樣之狡詐，令人嗔目結(jié)舌。

為什么會(huì)出現(xiàn)性質(zhì)如此之惡劣的案件？一切源于虛開(kāi)和轉(zhuǎn)賣發(fā)票背后的暴利。其實(shí)，上述作案人去收購(gòu)公司不是根本目的，獲取被收購(gòu)公司的發(fā)票才是真實(shí)的意圖。就具體的作案流程看，作案人首先會(huì)通過(guò)“企查查”“天眼查”等平臺(tái)進(jìn)行信息資源的收集，從而發(fā)現(xiàn)有意出售公司的法定代表人。其后，業(yè)務(wù)員再通過(guò)電話、微信等方式與法定發(fā)表人取得聯(lián)系，洽談公司轉(zhuǎn)讓、收購(gòu)等事宜。

在后續(xù)成功收購(gòu)公司后，作案人就會(huì)一并獲得被收購(gòu)公司的發(fā)票，包括老發(fā)票；此外，為加大發(fā)票數(shù)量，作案人還會(huì)讓外勤去稅務(wù)部門(mén)申領(lǐng)的新發(fā)票。發(fā)票到手后，作案人便會(huì)執(zhí)行下一步的違法獲利行為。

一是由本公司虛開(kāi)發(fā)票獲利。有一些客戶存在通過(guò)發(fā)票進(jìn)行稅前列支、抵充個(gè)人薪金發(fā)放基數(shù)的需求，而這與作案人的目的不謀而合，他們故意違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，在沒(méi)有貨物購(gòu)銷的情況下虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。一般來(lái)說(shuō)，作案人可以從每份虛開(kāi)的增值稅發(fā)票中收取500元至1000元不等的“報(bào)酬”，積少成多，最終中間費(fèi)用價(jià)值不菲。

二是轉(zhuǎn)賣發(fā)票獲利。如果一家公司在短期內(nèi)領(lǐng)購(gòu)服務(wù)行業(yè)專用發(fā)票數(shù)量較大，而申報(bào)收入及稅款偏低，那么可能存在轉(zhuǎn)賣發(fā)票的嫌疑。作案人非法出售增值稅專用發(fā)票，將空白發(fā)票交給專門(mén)的開(kāi)票團(tuán)伙，開(kāi)票團(tuán)伙再根據(jù)購(gòu)票客戶的要求虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票并出售。期間，以票面金額的2%-4%來(lái)收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，并從中獲得暴利。

在上述利益的誘惑下，越來(lái)越多的不法分子鋌而走險(xiǎn)，專注于收購(gòu)和轉(zhuǎn)手公司，獲得發(fā)票。從表面來(lái)看，這些被收購(gòu)公司行業(yè)各異且都證照齊全，但通過(guò)縝密梳理和走訪調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，這些公司被收購(gòu)后并不開(kāi)展實(shí)際業(yè)務(wù)，但卻在平時(shí)大量開(kāi)具增值稅發(fā)票，同時(shí)，公司受票和開(kāi)票的關(guān)聯(lián)企業(yè)法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員信息均不真實(shí)。

此外，為了掩人耳目，犯罪分子還會(huì)在網(wǎng)上非法購(gòu)買大量公民個(gè)人信息用以冒名注冊(cè)銀行卡，用于收取巨額開(kāi)票費(fèi)。這種方式具有更強(qiáng)的隱蔽性，前期很難被稅務(wù)部門(mén)察覺(jué)，因此被不法分子頻頻利用。

除了通過(guò)收購(gòu)公司虛開(kāi)發(fā)票外，社會(huì)上還存在另一種較為隱蔽的虛開(kāi)發(fā)票方式，那就是利用“殼公司”來(lái)虛開(kāi)發(fā)票。

不法分子通過(guò)招募、雇傭多人，成立公司，利用國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的支持力度及稅收優(yōu)惠政策等，控制多家空殼公司，再以空殼公司的名義從稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)大量增值稅普通發(fā)票，在沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下大肆對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票，以收取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)的形式謀利。

通常，一份金額為十萬(wàn)元的發(fā)票收取的手續(xù)費(fèi)就可達(dá)650-800元，如果按開(kāi)票金額點(diǎn)數(shù)收取，則更加驚人。同時(shí)，由于這些“殼公司”在向稅部門(mén)申領(lǐng)空白發(fā)票時(shí)是不需要繳納費(fèi)用的，因此，這種“開(kāi)票生意”實(shí)質(zhì)上是無(wú)本暴利，引來(lái)越來(lái)越多不法分子鋌而走險(xiǎn)。

而這些不法分子也有著明確的分工，各司其職：一是有專職的注冊(cè)員，專門(mén)申請(qǐng)注冊(cè)“殼公司”；二是有專職的開(kāi)票員、領(lǐng)票員，專門(mén)負(fù)責(zé)申領(lǐng)發(fā)票；三是有專職的聯(lián)絡(luò)員，專門(mén)對(duì)外聯(lián)絡(luò)有發(fā)票需求的客戶。四是在此過(guò)程中還衍生了“發(fā)票中間人”，專門(mén)從中介紹、聯(lián)絡(luò)、撮合有需求的客戶和開(kāi)票公司。由此，一套“注冊(cè)殼公司-虛開(kāi)發(fā)票-專人負(fù)責(zé)-對(duì)外出售”的完整利益鏈條就形成了。

此外，這些不法分子還熟悉掌握了虛開(kāi)發(fā)票所需的工具，他們能熟練使用虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的電腦、印章、稅控盤(pán)、打印機(jī)、成品、半成品發(fā)票等作案工具，有些涉及開(kāi)票的公司僅是印章就多達(dá)100多個(gè)。

在這些犯罪團(tuán)伙中，不乏接受過(guò)高等教育，甚至具有財(cái)會(huì)、稅務(wù)背景的專業(yè)人員，而在巨大的利益誘惑之下，他們卻蒙蔽了雙眼，開(kāi)始投機(jī)取巧、利欲熏心，甚至覺(jué)得虛開(kāi)發(fā)票這種較隱蔽的行為是難以被偵查到的，離自己十分遙遠(yuǎn)。

但實(shí)則不然，稅務(wù)部門(mén)早已砸下重金建設(shè)了金稅系統(tǒng)，企業(yè)、工商、稅務(wù)、社保等信息都能聯(lián)網(wǎng)互通，而且稅務(wù)部門(mén)的管控已經(jīng)從專用發(fā)票升級(jí)到普通發(fā)票。通過(guò)數(shù)據(jù)互相對(duì)比，稅務(wù)部門(mén)查找企業(yè)和居民虛開(kāi)發(fā)票的漏洞正變得越來(lái)越容易，只要一家企業(yè)不存在真實(shí)交易，或虛擬購(gòu)貨；或進(jìn)貨、銷貨、存貨賬目記載混亂；再或者開(kāi)票時(shí)間相對(duì)集中，且金融巨大，那么便存在虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑，很容易被國(guó)家建設(shè)的發(fā)票管理系統(tǒng)所抓獲。

而一旦被稅務(wù)部門(mén)起訴，相應(yīng)的懲罰也是十分嚴(yán)厲的。根據(jù)《刑法》第207條規(guī)定，非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)，而且還有可能被數(shù)罪并罰。

因此，以收購(gòu)公司、注冊(cè)殼公司之名虛開(kāi)發(fā)票、轉(zhuǎn)賣發(fā)票，看似獲得一時(shí)暴利，但背后的風(fēng)險(xiǎn)巨大且后果嚴(yán)重，沒(méi)必要逞一時(shí)之快而搭進(jìn)大好人生，更沒(méi)必要因?yàn)橥稒C(jī)取巧、利欲熏心的人性弱點(diǎn)而走上違法犯罪的道路。