我公司想要為境外母公司提供服務(wù)，有簽訂服務(wù)合同，合同約定我公司代母公司進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)，期間需要我公司購買材料制成樣品，樣品制成后將分為兩部分，一部分報(bào)關(guān)出口至境外母公司，一部分將留在我公司用于測試。關(guān)于報(bào)關(guān)出口部分的樣品，我公司是否能直接根據(jù)出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行開票，繼而收取貨款并進(jìn)行退稅？而對于另外一部分留在我公司作為測試用的樣品，我公司該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？公司受托提供研發(fā)服務(wù)，研發(fā)的樣品報(bào)關(guān)出口銷售給境外母公司，由于樣品所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，采用一般貿(mào)易報(bào)關(guān)出口模式出口時(shí)，出口樣品視為正常出口貨物，符合條件是可以申請辦理退（免）稅的。公司作為測試用的樣品，所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移的，屬于公司受托提供研發(fā)服務(wù)，發(fā)生的相應(yīng)研發(fā)支出，應(yīng)按照收支兩條線的原則，從公司應(yīng)收境外母公司的研發(fā)收入中獲得補(bǔ)償。公司可按照取得的收入金額正常開具發(fā)票。發(fā)生的測試用樣品支出，按照和取得研發(fā)收入相配比的原則，確認(rèn)為研發(fā)成本、費(fèi)用支出。《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）：一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)對下列出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實(shí)行免征和退還增值稅［以下稱增值稅退（免）稅］政策：本通知所稱出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。本通知所稱生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個(gè)體工商戶。《關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）：四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條第（一）項(xiàng)第3點(diǎn)、第七條第（一）項(xiàng)第6點(diǎn)“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷”及第九條第（二）項(xiàng)第2點(diǎn)的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。
