我們都知道小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷售額（含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額）超過500萬(wàn)的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的。

假設(shè)我一次性開了1000萬(wàn)的發(fā)票，已經(jīng)超了500萬(wàn)，達(dá)到了轉(zhuǎn)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，那么這1000萬(wàn)時(shí)必須按一般納稅人稅率申報(bào)納稅，還是可以按小規(guī)模的征收率納稅?

其實(shí)不難，只要我們拿捏好轉(zhuǎn)一般納稅人的時(shí)間就可以了

確認(rèn)轉(zhuǎn)一般納稅人的時(shí)間點(diǎn)

那么關(guān)于上邊的問題，如果這家企業(yè)在2021年3季度就開了1000萬(wàn)的發(fā)票，肯定是達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)了。

那么這個(gè)公司應(yīng)該在2021年10月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。

顯然，3季度開的1000萬(wàn)還是依舊按小規(guī)模納稅人的稅率報(bào)稅。

什么時(shí)候開始，就必須按照一般納稅人計(jì)稅了呢？

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

小規(guī)模強(qiáng)制轉(zhuǎn)一般納稅人的情況

首先，會(huì)出現(xiàn)強(qiáng)制情況的有以下3種情況

1、小規(guī)模納稅人在這三種情況下可以升級(jí)一般納稅人：

（1）連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間營(yíng)業(yè)額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上，稅局就會(huì)強(qiáng)制要求該申請(qǐng)成為一般人。

（2）12個(gè)月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)500萬(wàn)的工業(yè)，需要當(dāng)月申請(qǐng)為一般納稅人，當(dāng)月不申請(qǐng)的下個(gè)月強(qiáng)行轉(zhuǎn)為一般納稅人。

（3）自愿申請(qǐng)成為一般納稅人，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。

2、小規(guī)模想升級(jí)為一般納稅人也是可以的，滿足以下條件即可：

（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上的；

（2）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

關(guān)于附加稅的那點(diǎn)事

（1）當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策

（2）如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策

假設(shè)，濤哥的公司為小規(guī)模納稅人，2021年9月，增值稅年應(yīng)稅銷售額累計(jì)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)去辦理登記為一般納稅人卻遲遲未登記。

2021年11月，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知濤哥公司應(yīng)當(dāng)在31日前登記為一般納稅人。

但是，財(cái)務(wù)太忙了，直到2022年1月16日，仍然沒有去辦理登記

則根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年5號(hào)文件規(guī)定，濤哥的公司就應(yīng)該在2021年12月起，不再享受小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠，而不是登記為一般納稅人后才停止享受地方稅種和相關(guān)附加減征減征優(yōu)惠。

新辦企業(yè)，怎么選擇？

新辦企業(yè)應(yīng)該是選擇小規(guī)模還是一般納稅人，還是要綜合考慮以下的情況：

1、規(guī)模

公司的投資規(guī)模大，年收入很快會(huì)超過500玩得，建議直接按照一般納稅人認(rèn)定。

2、客戶

企業(yè)所面向的客戶是大客戶，那么對(duì)方一般會(huì)需要稅率更大的專票用于抵扣，那么小規(guī)模3%的征收率不足以滿足對(duì)方要求，長(zhǎng)久以往會(huì)影響企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展

3、抵扣項(xiàng)

企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高的話，通過測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3%，建議選擇一般納稅人。

4、稅收優(yōu)惠

看所在行業(yè)是否具有增值稅的優(yōu)惠政策，比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人~~

小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，相關(guān)涉稅問題

小規(guī)模期間收到的專票，在企業(yè)轉(zhuǎn)為一般人后，是否可以抵扣？

假設(shè)：

濤哥的公司為小規(guī)模納稅人，因今年承接項(xiàng)目，預(yù)計(jì)年底會(huì)變成一般納稅人，那么現(xiàn)在一張的專票，到年底變成一般納稅人時(shí)是否需要調(diào)整抵扣？

注意：

納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，必須按照一般納稅人規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。