企業(yè)所得稅匯算清繳

納稅人關注的熱點問題準備好咯 ~

1、請問受疫情影響，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期是否能延期？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

截至目前，暫未有對2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期做出調(diào)整的相關通知。您可通過國家稅務總局、廣東省稅務局官網(wǎng)或微信公眾號等渠道留意相關信息。

2、今年辦理年度申報時，是否必須通過“政策風險提示服務”對申報內(nèi)容進行初步檢驗?檢驗出問題是否不能申報？

年度申報使用“政策風險提示服務”有助于幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)年度申報存在的疑點問題，但并無要求必須使用，檢測結果不影響申報，企業(yè)以自愿為原則使用該項服務。建議企業(yè)留意“政策風險提示服務”檢測出的疑點問題，有針對性檢查申報數(shù)據(jù)以提高申報質量。

3、“從業(yè)人數(shù)”欄次：勞務派遣公司是否需將勞務派遣公司的派出勞務人員計入在內(nèi)，從而可能影響勞務派遣公司享受小微優(yōu)惠？

勞務派遣用工，依據(jù)財稅〔2019〕13號文件規(guī)定，企業(yè)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)；即勞務派遣用工人數(shù)應計入用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司從業(yè)人數(shù)。

4、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，年度匯算清繳使用何種納稅申報表？

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

5、視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

6、企業(yè)所得稅申報軟件可以在哪里可以下載呢？

廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)（珠海翔遠開發(fā)）已下架，請通過廣東省電子稅務局“申報清冊-按期應申報-企業(yè)所得稅年度申報”進行申報。

7、企業(yè)若同時符合小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠條件，能否同時享受？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條，減低稅率類的稅收優(yōu)惠不能同時享受，因此企業(yè)若同時符合小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)優(yōu)惠條件的，只能選擇其中一項享受。

另由于研發(fā)費用加計扣除為稅額減免類優(yōu)惠，若企業(yè)符合享受條件的，可以同時享受小型微利企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、或者同時享受高新技術企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

8、企業(yè)收到的政府補助，屬于不征稅收入嗎？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011﹞70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

9、企業(yè)和員工之間達成協(xié)議，由企業(yè)承擔員工工資的個稅，該部分由企業(yè)負擔的個人所得稅，企業(yè)是否可以扣除？

按照《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第28號）第四條規(guī)定：“雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費用列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除?！?/span>

因此企業(yè)承擔員工工資的個稅，會計上應通過“應付職工薪酬”科目核算，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應付職工薪酬”科目核算，而是單獨計入管理費用的，則不得稅前扣除。

10、企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，需不需要繳納企業(yè)所得稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！?/span>

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入?！?/span>

因此，企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應并入收到所退手續(xù)費當年的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

來源：國家稅務總局佛山市稅務局