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自然人代開發(fā)票？你想知道的答案在這里！

瀏覽量：2025 類型：行業(yè)資訊日期：2021-04-06 13:48:25 分享：

很多人都遇到過交易對方讓你提供發(fā)票的情形，身為自然人，沒有專職的財務人員在旁邊支招，遇到這樣的問題總是感到分外頭疼。什么情況下開？怎么開？繳哪些稅？想一次搞明白真不容易。今天我們把自然人代開發(fā)票過程中常問的十個問題匯總在此，以供參考。

自然人代開普通發(fā)票

一、自然人在什么情況下，可向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票？

答：發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具發(fā)票時。

二、自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，應提交什么資料？

答：1.通過辦稅服務廳辦理的，提交以下資料:

（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》（3份）；

（2）身份證件原件及復印件，原件查驗后退回，經(jīng)過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。

2.通過電子稅務局辦理的，填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》即可。

三、自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，非轉讓或出租不動產(chǎn)業(yè)務，一般應繳納哪些稅款？

答：自然人代開發(fā)票，非轉讓或出租不動產(chǎn)業(yè)務，一般應繳納以下稅款（不含免稅項目）：

1.增值稅：征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。

2.附加稅費：城建稅，市區(qū)的，增值稅額的7%，縣城（鎮(zhèn)）的5%，不在市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）的1%；教育費附加，增值稅額的3%；地方教育費附加：增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加稅費減半征收。

3.個人所得稅：存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常，對自然人從事經(jīng)營所得，代開發(fā)票采取按照開票銷售額的一定比率核定計算個人所得稅；對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發(fā)票的，稅務機關以及接受稅務機關委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時，不再征收上述所得應繳納的個人所得稅，由扣繳義務人按照稅法規(guī)定依法履行預扣預繳義務，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。

需要注意的是，個人財產(chǎn)租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

四、自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，一般哪些情形可免稅？

答：1.不征、免征增值稅：

（1）銷售額未達到每次（日）500元的，只代開不征增值稅（個別地方不再代開500以下）。

（2）已辦理臨時稅務登記，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。

（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

（4）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。

（5）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

（6）2020年1月1日起提供生活服務的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告。

其他免征增值稅項目，詳見《減免稅政策代碼目錄》，地址：國家稅務總局門戶網(wǎng)站首項/納稅服務/減免稅政策代碼目錄。

2.免征增值稅的，附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加也不征收。

3.對免征增值稅項目，稅務機關代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動打印“***”。

五、2020年1月1日起提供生活服務免征增值稅，哪些服務屬于生活服務？

答：生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務，具體范圍見《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號發(fā)布）。

六、納稅人代開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，應如何處理？

答：代開當月，可憑已代開發(fā)票向原代開稅務機關提出作廢申請。

代開次月及以后，應收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，再申請稅務機關通過開具紅字發(fā)票方式對原代開發(fā)票進行對沖處理。

作廢已代開增值稅普通發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務機關申請退稅。

自然人代開專票

七、自然人在什么情形下可申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：1.轉讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的；

2.個人保險代理人、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人；

3.在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸，且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。

八、自然人代開增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，應如何處理？

答：1.代開當月，憑已代開發(fā)票向原代開稅務機關提出作廢申請。

2.代開次月或以后，可按以下方法申請開具紅字增值稅專用發(fā)票：

（1）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》）。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可提請稅務機關在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《信息表》。

（2）稅務機關憑系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，紅字增值稅專用發(fā)票與《信息表》一一對應。

3.作廢已代開增值稅專用發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務機關申請退稅。

九、保險、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人，應如何申請代開發(fā)票？

答：1.接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

2.代開增值稅發(fā)票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。

3.月銷售額未超過10萬元、季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

十、自然人在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸?shù)模瑧绾紊暾埓_增值稅專用發(fā)票？

答：1.在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸且具備相關運輸資格并已辦理了臨時稅務登記的自然人，將營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案后，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；

2.以上納稅人向主管稅務機關備案，應提交以下資料：

（1）填寫《貨物運輸小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案表》（2份）；

（2）提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外)，提供《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》原件，查驗后退回;

（3）提供內河貨物運輸服務的，提供《國內水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》原件，查驗后退回。

3.申請代開增值稅專用發(fā)票，應向代開單位提供以下資料：

（1）《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》2份，在申報單中填寫的運輸工具相關信息，應與其向主管稅務機關備案的信息一致；

（2）經(jīng)辦人身份證件及復印件，原件查驗后退回，經(jīng)過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。

4.增值稅征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。

5.其他注意事項見《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修正）。

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