個人所得稅匯算清繳過程中，有關(guān)住房貸款利息專項附加扣除的問題特別多，今天我們整理了一下常見的10個咨詢問題。政策規(guī)定：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第十四條明確，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款，為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》的規(guī)定，專項附加扣除中的首套住房是指按照首套住房貸款利率購買的住房，所以重點看貸款利率是否享受了首套房的優(yōu)惠。實務(wù)中，如果實際的首套住房貸款已還清，第二套改善住房貸款仍然享受了首套住房貸款利率的優(yōu)惠且之前沒有享受住房沒有享受過住房貸款專項附加扣除則同樣可以享受住房貸款專項附加扣除。2、住房貸款屬于公積金和商貸的組合貸款，公積金中心按照首套貸款利率發(fā)放，商業(yè)銀行按照普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放，是否符合首套房的判定？公積金和商貸組合型貸款，只要公積金或商業(yè)銀行其中之一按照首套住房貸款利率發(fā)放，就屬于首套房的判定，可以享受住房貸款定額扣除。最長不超過240個月，2019年之前購買的首套住房，只要符合首套住房貸款條件的，可以享受。
【舉例】李先生2018年貸款購房，符合住房貸款利息扣除條件，2018年1月開始還款。由于專項附加扣除從2019年1月1日起執(zhí)行，在此時間之前的2018年1月~12月的貸款利息支出不追補扣除，所以最早可以開始享受扣除的時間為2019年1月。在具體扣除時，又分為兩種情形。
情形一：如果合同約定貸款期限為30年（360個月），在不提前還款的情況下，貸款將于2047年12月終止，則李先生可以從2019年1月起開始享受扣除，按240個月計算享受截止時間，也就是扣除至2038年12月，可以享受滿240個月的扣除。余下的108個月不再享受扣除。
情形二：如果合同約定貸款期限為20年（240個月），在不提前還款的情況下，貸款將于2037年12月終止，則李先生可以從2019年1月起開始扣除，扣除截止時間是2037年12月，即享受扣除為228個月。如果出現(xiàn)提前還款情況的，則按實際終止貸款的月份來計算，例如，李先生提前5年償還全部貸款，則享受扣除的月份數(shù)為168個月（228-5×12）。
4、夫妻雙方是否只有實際償還貸款方或貸款合同約定的貸款人才可以享受？不管住房在夫妻雙方誰的名下，貸款人是誰，夫妻雙方均屬于合法有效的扣除主體，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。5、夫妻雙方婚前均有首套住房貸款利息支出，婚后是否還可以同時享受每人1000元的扣除標準？夫妻婚后，只能享受一個每月1000元的定額扣除標準。兩種辦法處理，一是婚后選擇其中一套住房由購買方按每月1000元的標準繼續(xù)扣除，另外一方則不再享受住房貸款利息扣除；二是可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，即每人每月扣除500元，雙方合計1000元的標準。6、享受完其他扣除項目就無需交稅了，住房貸款利息扣除是否可以先不填列，等工資水平提高之后再填列？可以。需要滿足條件，一是確實屬于首套住房貸款，二是扣除時間不超過240個月。7、婚前一方購買的符合條件的首套住房，婚后可否選擇由另一方扣除？可以。一旦確定夫妻雙方哪一方扣除，一個納稅年度內(nèi)不得變更。8、婚后雙方共同購買首套住房，可否夫妻雙方分攤每月1000元的標準？不可以，只能選擇由夫妻一方按照每月1000元的標準扣除。9、住房貸款專項附加扣除每月1000元的標準，在單位預繳個人所得稅時就可以享受嗎？個人可以將相關(guān)信息提供給單位由單位幫助填列，或個人在個稅APP上根據(jù)提示步驟填列完相關(guān)信息，申報方式選擇“通過扣繳義務(wù)人申報”，這樣單位在按月申報時，就可以享受1000元的扣除標準。10、預繳個人所得稅時，沒有提供或填列相關(guān)信息，匯算清繳時，還可以填列享受稅前扣除嗎？
可以。匯算清繳時，填列相關(guān)信息，可以享受。
