我國增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計稅方法計稅，可以采用憑票抵扣、計算抵扣和核定抵扣三種方法抵扣進項稅額，但實際征稅過程中并不是取得增值稅專用發(fā)票就可以抵扣進項稅額的。納稅人常常稍有不慎就會陷入違規(guī)的境地，今天給大家總結(jié)一下以下八種情形，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣：

（1）發(fā)票信息填寫錯誤的不能抵扣，例如購買方納稅人名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及銀行賬戶等信息只要有一項或多項錯誤，進項稅額不得抵扣。

（2）沒有銷售方開具銷售清單的不能抵扣，如果專用發(fā)票上沒有供應(yīng)商開具的的銷售清單，僅僅開具了“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品這些籠統(tǒng)概念的發(fā)票，進項稅額不得抵扣。

（1）購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)用于免稅項目（包括出口免稅和出口免退稅情形）、不征稅項目、簡易計稅項目的，進項稅額不得抵扣。

【提示】

購進或銷售免征增值稅項目的貨物、不動產(chǎn)等，隨之產(chǎn)生的運輸費，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。

（2）購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)用于集體福利或者個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，進項稅額也不得抵扣。

【提示】

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。如果是兼用于上述不得抵扣項目的，其進項稅額準予全部抵扣。

（1）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（3）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

【非正常損失】是指：

①因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)；

②以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能準確提供稅務(wù)資料的。

（2）除另有規(guī)定外，銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

一般情況下，小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，小規(guī)模納稅人時期取得的專票不可以抵扣進項稅額。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

（1）尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已申報但未退稅的，暫不處理。

（2）已經(jīng)申報抵扣的，做進項稅額轉(zhuǎn)出：

（3）已經(jīng)退稅的：

①適用免抵退稅辦法的——異常稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出

②使用免退稅辦法的——追回已退稅款

一般納稅人兼營免稅項目、不征稅項目、簡易計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)按下列公式計算不得抵扣的進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅、不征稅、簡易計稅項目銷售額÷當月全部銷售額合計